- 薛皓天;
OECD的支柱二方案提出了设定最低税,以期综合性地解决遗留的税基侵蚀与利润转移挑战。该方案由全球反税基侵蚀税制和应予征税规则两部分组成,前者又主要由居民国实施的所得纳入规则与来源国实施的征税不足规则组成,后者补充全球反税基侵蚀税制以简化和优先的方式适用。在2015年BEPS计划下,BEPS挑战主要指国际避税行为,这也是判断一国(地区)是否构成"有害税收竞争"的一项重要标准。事实上,最低税方案的主要目的不在于解决原BEPS计划下的国际避税风险,其客观意图在于限制国际税收竞争,这将改变传统的"有害税收竞争"概念,表现出对发展中国家税收主权的限制。关于所得纳入规则,有以之为启示完善受控外国公司规则,或将其作为新规补充受控外国公司规则适用的两条路径,而应予征税规则与征税不足规则则具有预提税的效果,应关注其与目前税收协定范本和国内法之间的协调。
2021年04期 No.237 11-22页 [查看摘要][在线阅读][下载 143K] - 程开明;范华艳;
为推动产业转型升级,我国大力促进高技术服务业发展,"营改增"政策显著提高了高技术服务企业以净资产收益率为表征的盈利能力,但对高技术服务企业盈利能力的影响存在一定滞后性。"营改增"政策对经济发展水平较高地区、中间投入水平高及人力资本投入低的高技术服务企业的影响效应更为突出。因此,政府部门应考虑到高技术服务企业对人力资本的依赖性较强等特点,进一步完善税率设置和增值税抵扣办法,确保中间投入较低、人力资本水平投入较高的高技术服务企业能够切实享受到政策红利,不断发展壮大。对经济欠发达地区应进一步完善税务办理能力,完善增值税抵扣链条,促进高技术服务业发展。
2021年04期 No.237 23-33页 [查看摘要][在线阅读][下载 128K] - 许建标;
税收事先裁定的主要作用在于为纳税人提供适用税法的确定性。在我国,研究者对事先裁定制度设立的必要性、模式选择、信息公开、裁定效力等方面已形成基本共识,但对性质界定、裁定机构的层级设置、推进路径等问题存在意见分歧。前期的地方试点取得了一定的积极成效,但在探索方向、试点依据及行政资源配置等方面有待进一步明确和完善。未来推进事先裁定制度构建需要深化研究,制定相对统一的规范指引,积极鼓励省级税务部门及自贸试验区开展试点。
2021年04期 No.237 34-39页 [查看摘要][在线阅读][下载 88K] - 谢清华;周志勇;
在税收征纳的实务中,纳税企业和税收征收部门共同构成主要的利益双方,受多种因素影响,双方博弈处于非均衡状态。纳税企业处于弱势状态,在税收缴纳方面话语权少,为了维护正常生产经营活动宁愿在税收缴纳上让步。相反,征税部门为了维护政绩或者部门威信,在税务关系中处于主导地位。区块链对税收征纳的赋能,主要体现在区块链帮助征纳双方因为信息或者知识的不足导致征收成本和纳税成本的增加,通过区块链的功能属性和社会属性能重构税收征纳关系,实现知识互补、信息共享和网络互链。区块链的建立,通过责任认定和不可篡改的属性,必然引导税收征管部门依法征税,纳税企业依法纳税,实现税收征纳市场的强势有效。
2021年04期 No.237 40-47页 [查看摘要][在线阅读][下载 105K] - 冯铁拴;
灾害损失扣除与灾害减征本应是个人所得税法回应灾害的两种不同模式,但实践中却集中体现为灾害减征。各地灾害减征规定,灾害损失由政府承担、减征所得项目不设限、减征幅度综合考虑受灾损失与财政承受能力以及减征期限不限当年。但目前仍存在诸多理念局限,重灾害损失负担而轻能力衡量、重非常态干预而轻常态应对、重灾后救济而轻灾前防范,既难以与个人所得税法奉行的量能课税理念相契合,也无法与灾害应对法所遵循的常态减灾和非常态救灾相统一、灾前预防与灾后救济相结合的指导思想相兼容。唯有超越灾害减征,确立基于负担能力的差异化灾害减征制度、拓宽灾害损失扣除适用范围、增设灾害保险扣除,个人所得税法才能更好地融入灾害防治体系。
2021年04期 No.237 48-59页 [查看摘要][在线阅读][下载 132K] - 郭鸣;
在"一带一路"倡议的背景下,我国境外税收法律制度无法跟上企业"走出去"的步伐,落后于资本输出国角色的转变。要正确处理好服务改革开放大局与维护国家税基安全的关系,应在健全优惠政策体系、强化境外税源管理、优化抵免规则设计、加快税收协定谈签、创新争端解决机制等方面加紧制度研究与措施应对,建立起符合我国根本利益的境外税收法律制度体系。
2021年04期 No.237 60-65页 [查看摘要][在线阅读][下载 89K]
- 庞德良;李佐智;
在全球价值链体系中,尽管目前中国劳动密集型服务部门的参与度最高,但资本密集型和知识密集型服务部门正在快速融入全球价值链,从而将成为我国服务业参与全球价值链的主要方式。世界各国服务业融入全球价值链的方式大同小异,这意味着在中国服务业融入全球价值链的过程中将面临来自其他国家的激烈竞争。因此,我国可以采取加快服务业与制造业相融合等一些有针对性的措施来推动生产性服务业发展,也可以利用WTO优惠条款对服务部门进行合理保护,还可以利用"一带一路"倡议扩大服务业产品出口。
2021年04期 No.237 66-73页 [查看摘要][在线阅读][下载 107K] - 朱显平;齐霁;
逆全球化思潮的泛滥,给东北亚区域各国经济发展带来了巨大的挑战,但也为东北亚区域经贸合作提供了契机。在逆全球化背景下,若东北亚区域各国能加强经贸合作,东北亚区域经济将会得到较快发展。"一带一路"倡议为东北亚区域发展带来了机遇,也为逆全球化思潮下东北亚区域经贸合作提供了新的动力,打造了互利互惠、包容共赢的经济合作环境,成为了东北亚区域经贸合作稳定发展的关键。依托"一带一路"倡议,东北亚各国应进一步加强东北亚区域经济发展战略的对接合作,推进东北亚自贸区构建,加速大图们江次经济区域建设。
2021年04期 No.237 74-79页 [查看摘要][在线阅读][下载 88K] - 林楠;王印琪;
伴随着智能金融客服、智能风控和智能投顾等业务的广泛展开,人工智能技术已深入渗透并变革着我国传统金融产业的技术体系与客户体验。借助技术轨道理论,本文阐释了人工智能背景下我国金融产业由基态向激发态过渡的技术轨道跃升机制。在此基础上,我国金融产业技术轨道存在在人工智能技术介入下,由多轨向单轨并轨、并以一点为中心多分支辐射发展的演进规律。为了更好地释放人工智能背景下金融产业技术轨道跃升所带来的经济效应,我国应加强金融产业技术积累,在重点技术领域提前布局,制定完善的风险防范机制,完善金融产业人才政策,从而促进我国金融产业智能化转型与新动能激发。
2021年04期 No.237 80-86页 [查看摘要][在线阅读][下载 700K] - 杨柯;
随着我国以调整"政府和市场"关系为核心的经济体制改革的不断推进,我国建筑市场的宏观经济环境、建筑市场规模、资金来源渠道、项目运作模式相较于传统的建筑项目运营和管理模式都有了巨大的调整和改变。我国当前的建筑市场除了传统的DBB施工总承包模式之外,以EPC和TKM模式为主要特点的工程总承包模式以及以BOT和PPP模式为主要特点的项目总承包模式在建筑市场中得以广泛的开展和运用。建筑市场的迅猛发展和项目运作模式的不断丰富给了施工企业成本管理更加丰富的内涵和外延。相较于传统的成本管理方式,在当前的市场环境中,施工企业在项目的可研论证、资金计划与筹措、新技术的应用、项目建造成本管理和后期运营维护等各个阶段都有其管理和控制重点。
2021年04期 No.237 87-92页 [查看摘要][在线阅读][下载 81K] - 汪要文;
不同收费模式下发债主体的长期信用评级质量对审计收费存在一定的影响,发行人付费模式的评级虚高越严重,评级质量相对越低,审计收费相应越低,这与利益冲突理论一致,此种现象在国内主要评级机构中普遍存在。从具体作用机制来看,评级质量影响审计收费的机制可能有公司治理效应和信息效应,外部独立董事占比和国有产权的公司治理具有显著的强化利益冲突作用,信息效应的影响却并不显著。因此,我国政府监管部门可以适当引导规范评级机构,强化对发行人付费模式评级机构的信息质量监管,约束其利益冲突。
2021年04期 No.237 93-99页 [查看摘要][在线阅读][下载 95K] - 闫禹彤;
董事会作为建立健全和有效实施企业内部控制的责任人,其成员的金融背景在企业"去实向虚"的"金融化"趋势下直接影响着内部控制水平。具有金融背景的董事能显著提升企业的内部控制质量,有助于建立更高效的财务审查和决策程序,防范企业的"去实向虚"趋势,化解"金融化"过程中的潜在风险,从而确保内部控制的有效实施。与具有银行背景的董事相比,具有证券、信托等金融机构从业经历的董事对金融行业运作的理解更全面,对风险和收益的认知更准确,能更有效地对企业管理层的金融投资行为进行指导和监督,对提升企业内部控制质量的贡献度更高。
2021年04期 No.237 100-106页 [查看摘要][在线阅读][下载 94K]