税务与经济

本刊特稿

  • 数字经济背景下税务人员执法能力转型的路径

    韩龙河;

    数字科技和数字经济的发展突破了传统税制格局,促动了税收征管的数字化转型。在新形势下,税务人员执法能力转型不仅是有效征税的根本,而且还有利于降低税收合规风险、提升税务机关可信任度和强化国际协作。但目前我国存在缺乏完善的培训机制、缺乏数据驱动的人力资源管理、税务人员老龄化以及税务系统与企业的人才竞争等问题。未来,应当首先明确税务人员在数字环境下所需具备的能力,继而通过完善税制、完善培训机制、强化人才引进和优化培训方式等政策措施促进税务人员执法能力的转型,并且通过改善学习环境、优化待遇和晋升渠道、合理使用税务人才等方式防止税务人才外流。

    2021年05期 No.238 1-8页 [查看摘要][在线阅读][下载 93K]

税务研究

  • 重构法治化税收营商环境的内涵

    林溢呈;

    事实上,法治失语的纳税指标无法回应运行论层面的税法遵从度问题,基于指标体系的税制改革也有沦为"一纸空文"的可能。因此,有必要重构法治视角下的税收营商环境内涵,明确纳税人应当享有的法律权利与承担的法律责任,强调法治叙事与规则之治,形成相互信任的共同信念,以实现高税法遵从度与税企合作均衡。法治化税收营商环境的内涵至少应包括税收法定原则,稳定、公平、透明、可预期要素,和税收征管合作的共商、共建、共治价值等三个方面。"霍尔果斯—海南"的影视行业案例叙事也可以印证法治化税收营商环境的内涵重构。

    2021年05期 No.238 9-16页 [查看摘要][在线阅读][下载 99K]
  • 慈善信托所得税制的法律建构

    陈鹏;

    慈善信托是推动公益事业稳健发展的一种重要模式,而所得税制是激励慈善信托发展的关键因素。我国目前对于慈善信托所得的税收优惠的立法与实践尚处于缺失状态。由于信托分割财产权能的特性,在确定纳税义务人时,应以实质课税原则为指导,以信托导管理论来确定受益人为纳税人。慈善信托补充了政府提供公共物品之不足,并践行着慈善宗旨,应对慈善信托所得减免税。慈善信托所得可分为慈善信托财产转移所得与收益所得。前者只要全部用于慈善事业应当免税,而后者包括应当减免税的单纯的资产管理所得及经营所得。对于与慈善信托宗旨有关的经营所得应当减免税,与宗旨无关的则应当正常课税。

    2021年05期 No.238 17-25页 [查看摘要][在线阅读][下载 406K]
  • 课税要素阶层化的构想与证成

    王昊宇;

    课税要素聚焦税收规范逻辑和课税环节实效的双重领域,传统税收构成理论罗列课税要素的同时并未触及税收行为的本质,导致课税要素呈现出税制结构弱化、层次缺失、普适存疑,以及要素适用概念混淆、解释歧义的窘境。以法定主义与实质课税作二维考量,以应税行为作为核心要素展开税收构成的入税阶层,以税收优惠作为核心要素对应税收构成的出税阶层的阶层理论,具有位阶式、递进式、闭环式的严密逻辑,既可完善课税要素运用过程中应税性与非税性的互补论证,又可呈现课税过程由规范判断导向价值判断的税收结果分析范式;不仅可以照应经济层面税收的可行性与充分性,而且可以兼顾法律层面税法的规范性与价值性。

    2021年05期 No.238 26-33页 [查看摘要][在线阅读][下载 311K]
  • 大数据驱动下税收治理创新的理论基础与未来发展趋势

    王伟域;辛浩;

    随着大数据应用的兴起,数据作为重要的生产要素参与政府治理和经济生产,引发了经济社会的深刻变革。作为政府治理的重要组成部分,税收治理必须积极顺应新的发展趋势,树立以数据驱动引领发展的理念,加快税收治理模式转型升级,推动税收治理体系和治理能力现代化。在分析国内外大数据税收治理创新研究成果的基础上,依托新公共管理理论、多元合作共治理论和现代数字治理理论,提出数据驱动下的税收治理理论模型,预测未来大数据驱动下税务治理的发展趋势,包括基于数据开放共享的税收治理模式、数据产权管理的税收治理模式、数据驱动的税收治理模式、数据价值创造的税收治理模式等四大方向,为税收治理走向数字驱动全新之路擘画宏伟蓝图。

    2021年05期 No.238 34-41页 [查看摘要][在线阅读][下载 338K]
  • 人口老龄化背景下个人所得税改革对劳动供给的影响

    冯楠;韩树煜;陈治国;

    在人口老龄化背景下,个人所得税改革会提高中老年劳动者的劳动参与率,但对劳动者的劳动时间影响较弱。我国个人所得税改革的减税效应存在地区差异,在是否参与劳动方面,西部地区中老年劳动供给意愿要显著高于东部和中部地区;在劳动供给时间方面,东部地区要显著高于中部和西部地区。因此,政府应通过个人所得税改革合理开发劳动力资源,利用税收政策扶持中老年群体就业,同时要推动完善区域差别化的个人所得税政策,发挥个税调节作用。

    2021年05期 No.238 42-48页 [查看摘要][在线阅读][下载 97K]
  • 中国税收返还制度述评

    安明友;刘若冰;

    税收返还制度作为我国分税制改革中的一项辅助配套制度,其初衷旨在维护地方既得利益的前提下顺利推进分税制改革。税收返还制度在我国历次税制改革中发挥了巨大的作用,为我国财政体制的规范和稳定做出了重要贡献,使得分税制改革稳步推进,促使我国财政体制不断完善优化,给我国经济的持续健康发展提供了保障。虽然近年来我国税收返还在地方财政中发挥的作用越来越小,但其总体规模却在不断扩大。这说明税收返还制度的实施是成功的,它完成了自己的历史使命:既使中央能集中更多的财力增强宏观调控能力,又让地方保持了发展经济的积极性。

    2021年05期 No.238 49-54页 [查看摘要][在线阅读][下载 596K]

经济纵横

  • 人民币汇率与股票市场间波动溢出效应的行业异质性

    周佰成;张贺;曹启;

    2015年"811汇改"完善了人民币兑美元汇率中间价报价机制,使得我国人民币汇率波动更加市场化。汇率的波动会直接影响到企业原材料价格、产成品价格、现金流情况以及股票市场投资者预期等,进而对股票收益率产生波动溢出效应,而且波动溢出效应因行业的不同而有所不同。"811汇改"后,人民币汇率波动和股票市场行业收益率波动之间显著相关,但该波动溢出效应不存在明显的非对称性。因此,我国应密切关注外汇市场情况,适时引入如逆周期调节因子等工具,稳定市场和投资者情绪,保障资本市场稳定发展;同时应大力刺激内需,提升居民消费水平,给国内企业转型、构建国际国内双循环、推进科技创新提供动力;要以货币、财政政策保障国内企业融资规模正常增长,提升国际竞争力,重点扶持小微企业,提升普惠金融服务力度。

    2021年05期 No.238 55-61页 [查看摘要][在线阅读][下载 102K]
  • 我国产业扶贫政策效应研究

    董才生;栾添;

    我国产业扶贫政策对贫困户的人均收入增长具有促进作用,对收入结构的作用出现了分化,显著地促进了财产性收入,但是对经营性收入和转移性收入的效应却不显著,对工资性收入则有一定的抑制效应。产业扶贫政策对五保户人均收入和家庭收入的效应要弱于一般农户,但是产业扶贫对边缘贫困农户的影响效果没有对深度贫困农户的影响效果显著。因此,我国今后的扶贫工作要重点关注深度贫困户,依靠本地特色优势,加大特色产业扶贫力度;降低产业扶贫门槛,积极引导贫困户参与产业扶贫政策的落实;切实把产业扶贫政策落实到应该扶贫的对象,缩小贫困差距,使农村经济均衡稳定发展。

    2021年05期 No.238 62-68页 [查看摘要][在线阅读][下载 98K]
  • 我国森林碳汇机制建设对集体林权改革绩效的影响

    关路;张景静;张一宁;

    我国集体林权制度改革带来的经济效益显著,林业生产力得到了较快发展。森林碳汇不仅可以通过吸碳释氧功能提升集体林权制度改革中的生态效益,而且还能产生巨大的经济效益。建立与完善森林碳汇交易机制能够更好地盘活林业资产,解决林业生产经营的资金缺乏问题,为长期开展更大规模的森林经济提供强有力的保障。同时,搭建森林碳汇交易平台,健全与完善森林碳汇的相关机制,能更好地推动林业生产经营者的联合经营,实现互利互惠,最终促使林业生产与经营迈向规模化,实现更加有效的资源优化配置和规模经济。

    2021年05期 No.238 69-76页 [查看摘要][在线阅读][下载 263K]
  • 民间慈善组织资金运营效率提升路径研究

    曲国丽;孙冰悦;杨英;

    我国民间慈善组织的数量虽然很多,但大多数却仍然处在发展的初级阶段,规模小、资金少是这些组织的普遍问题。然而,处于发展初期的民间慈善组织如果能够增加社会筹资的渠道,依靠社会投资扩大资金的规模,同时减少投资资金的比例、减少管理费用支出的比例,最终也能得到高资金分配效率的结果。对于政府来说,投资处于发展初级阶段的民间慈善组织对其提高资金运营效率作用不明显,因此可适当减少对此类民间慈善组织的捐赠。

    2021年05期 No.238 77-82页 [查看摘要][在线阅读][下载 284K]
  • 粤港澳大湾区对外开放影响力的时空演变特征

    于洋;李檀;

    粤港澳大湾区作为我国开放型经济新体制改革探索的前沿,具有重要的战略意义。粤港澳大湾区11个城市对外开放程度差异巨大,香港无论是从"对外开放度"还是从"对外开放影响力"角度,都具有一定优势,肇庆具有一定的劣势,其他9个城市都有各自的"短板"。各个城市之间的差距呈现逐年"缩小"趋势。各个城市投资、贸易、旅游开放度及其影响力地理重心并不重合。为了提升大湾区整体对外开放程度,需要不断加强大湾区西部城市对外开放水平,并不断打破各种障碍,统筹协调,强化次区域协作,全方位推进湾区对外开放一体化进程。

    2021年05期 No.238 83-90页 [查看摘要][在线阅读][下载 1807K]
  • 高管自恋与公司过度投资——基于产权异质性视角

    李莹;曲晓辉;

    现存文献表明签名大小与自恋特征具有关联性。通过考察CEO自恋对企业投资行为的影响,发现自恋CEO倾向于进行过度投资。但区分企业产权异质性之后,从国有企业产权性质决定的企业目标和文化视角探讨自恋CEO投资行为,发现任职于国有企业的自恋CEO不倾向进行过度投资;从政治地理视角探讨思想政治教育引导对自恋CEO投资行为的影响,发现国有企业总部位于北京的自恋CEO更不倾向于过度投资。进一步考虑自恋高管受教育程度对过度投资的影响,发现受教育程度越高的自恋CEO,其所领导的企业进行过度投资的可能性越低,且博士研究生学历对其的抑制效果更显著。

    2021年05期 No.238 91-99页 [查看摘要][在线阅读][下载 122K]
  • 油价波动下俄罗斯货币政策调控效果研究

    刘文翠;罗瑾;陈学军;

    通过构建"数量型"和"价格型"俄罗斯货币政策函数,考察油价波动背景下货币政策的调控效果可以发现,尽管俄罗斯货币政策目标的名义锚从汇率转变为通货膨胀率,但是货币政策仍然关注汇率波动。在俄罗斯经济发展的不同阶段,"数量型"和"价格型"的货币政策调控优势各异,其中,货币供给扩张和降息均对产出有正向调控效果; 2012年之前通胀对利率冲击呈现较强的时变特征,2012年之后利率反作用于通胀的效果明显;货币供给对汇率有正向的影响,利率对汇率的冲击正负交错,货币供给和利率对油价的影响也具有一定的时变特征。这也从一定程度上说明面对多元的货币政策目标,俄央行政策选择面临的难题。

    2021年05期 No.238 100-107页 [查看摘要][在线阅读][下载 1122K]

吉林经济

  • 东北地区产业结构调整与人才经济发展的相互影响

    王俏;汤檬;

    人才经济发展在东北地区产业结构调整中具有举足轻重的作用。为更好地发挥东北地区人才经济对产业结构调整的推动作用,进而为社会经济发展及产业结构转型升级服务,东北地区应进一步加强对人才经济发展的重视,激发高校在东北地区人才经济建设中的作用,不断完善人才引进体系,建立产业与人才交流合作平台,推动人才管理信息咨询服务机构的建立,奖励创新创业,推进知识产权保护。

    2021年05期 No.238 108-112页 [查看摘要][在线阅读][下载 70K]
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